Internprissättning – behöver du dokumentera utdelningar?

Hemsida

Skatteaspekterna av företagsgruppers funktion, särskilt de med internationell räckvidd, blir för närvarande allt viktigare. Skattemyndigheter i alla utvecklade länder försöker stävja bruket att använda icke-marknadspriser för att minska skatteskulderna. Ett av verktygen för att eliminera denna praxis är behovet av att förbereda dokumentation för internprissättning.

Närstående enheter

Inledningsvis måste vi förklara vilka enheter som måste upprätta dokumentation för internprissättning. För att vara förberedda måste vi ha att göra med relaterade enheter. Låt oss komma ihåg att enligt art. 23 m i stycket 1 punkt 2 personskattelagen - nedan: PIT-lagen - närhelst detta kapitel avser en enhet avses en fysisk person, juridisk person eller organisatorisk enhet utan juridisk person och ett utländskt etableringsställe.

Å andra sidan bör relaterade enheter förstås som:

  1. enheter, av vilka en har ett betydande inflytande över en eller flera andra enheter, eller

  2. väsentligt påverkade enheter:

  • samma andra enhet, eller

  • en make, släkting eller andra graden närstående till en fysisk person som utövar betydande inflytande över minst en enhet, eller

  • ett företag utan juridisk person och dess partners, eller

  • den skattskyldige och hans utlandsetablering.

En "kontrollerad transaktion" ska förstås som ekonomisk verksamhet som identifierats på grundval av parternas faktiska beteende, inklusive tilldelning av inkomster till en utländsk verksamhet, vars villkor har fastställts eller ålagts som ett resultat av förhållandet.

När ska jag förbereda transferprisdokumentation?

Låt oss påminna om att frågor som rör internprissättningsdokumentation har reglerats i 3 § i 4b kap. PIT-lagen.

De relaterade enheterna som nämns ovan är skyldiga att förbereda lokal internprissättningsdokumentation för räkenskapsåret för att visa att transferpriserna fastställdes på villkor som skulle komma överens mellan icke-närstående enheter.

Därför har dokumentationsskyldighet ålagts närstående enheter, men de behöver inte alltid upprätta dokumentation. Ett av kriterierna är värdet av transaktioner mellan dessa enheter

Lokal internprissättningsdokumentation upprättas för en kontrollerad transaktion av homogen karaktär, vars värde, exklusive mervärdesskatt, överstiger följande dokumentationströsklar under beskattningsåret:

  • PLN 10 000 000 - i fallet med en råvarutransaktion;

  • PLN 10 000 000 - i fallet med en finansiell transaktion;

  • PLN 2 000 000 - i fallet med en tjänstetransaktion;

  • PLN 2 000 000 - vid en annan transaktion än den som anges i punkterna 1-3.

Viktigt är att dokumentationströskelvärdena ställs in separat för:

  1. varje kontrollerad transaktion av homogen karaktär, oavsett klassificeringen av den kontrollerade transaktionen i en vara, finansiell, tjänst eller annan transaktion;

  2. kostnads- och inkomstsidan.

Närstående enheter som är skyldiga att upprätta lokal internprissättningsdokumentation måste lämna in en deklaration om dess utarbetande till skattekontoren.

Kontrollerad transaktion - exempel

En kontrollerad transaktion är all verksamhet som parterna utför av ekonomisk karaktär. Ovanstående innebär att dessa transaktioner har en bredare definition än den vanliga förståelsen av ordet. Exempel på en kontrollerad transaktion är:

  • bidrag in natura,

  • omstrukturering,

  • kostnadsdelningsavtal,

  • likviditetshanteringsavtal,

  • företagsavtal.

Med hänsyn till ovanstående, för att en transaktion ska klassificeras som en kontrollerad transaktion måste det finnas relationer mellan dess parter som kan påverka upprättandet eller till och med påläggandet av villkoren för transaktionen. Ovanstående förhållande kan leda till att de uppställda villkoren resulterar i ett icke-marknadspris för transaktionen. Starta en gratis 30-dagars provperiod utan begränsningar!

Utbetalning av utdelning

Enligt bestämmelserna i handelsbolagsbalken råder det ingen tvekan om att utdelningen är en rättighet för bolagets delägare och kan realiseras i form av kontanter eller apporter, i enlighet med bestämmelserna i bolagsordningen (se art. 191 § 2 i lagen om aktiebolag). En närstående enhet som är aktieägare i bolaget har således rätt till utdelning.

Utdelningens karaktär är därför en ensidig, obetald rättslig transaktion. Utbetalning av utdelning innebär beskattning av den på aktieägarens sida. Enligt art. 17 sek. 1 punkt 4 lagen om värdetransport inkluderar intäkter från kontanta kapital utdelningar och andra intäkter från deltagande i vinster för juridiska personer som faktiskt erhålls från denna andel.

En schablonmässig personlig inkomstskatt på 19 % tas ut på den erhållna utdelningsinkomsten. Utdelningsskatten tas ut av det bolag som betalar utdelningen som betalare.

Utdelning och transferpriser

Som beskrivits ovan betonar den kontrollerade transaktionen den ekonomiska karaktären av parternas verksamhet. Vid utdelning är det inte en ekonomisk verksamhet. Den ekonomiska karaktären (verksamheten) bör som regel jämställas med en verksamhet som syftar till att tjäna pengar. Därför är intjäningsmålet mycket viktigt. Å andra sidan är utdelningen relaterad till driften av kapitalbolag. I detta fall deltar de i enlighet med lagen i den vinst som intjänats genom utdelning. Utdelning kan således inte direkt ses som en ekonomisk handling. Det är en ersättning för det anförtrodda kapitalet. Intjänad vinst, som delas ut och lämnas som utdelning, är inte en verksamhet av ekonomisk karaktär.

Med hänsyn till ovanstående är utdelningen inte en kontrollerad transaktion, trots att det finns kopplingar mellan enheterna.

Sammanfattningsvis är den skattskyldige vid utdelning inte skyldig att upprätta internprissättningsdokumentation, trots att det finns kopplingar och att andra lagstadgade villkor uppfylls.