Donationer för att bekämpa COVID-19 i PIT-uppgörelsen för 2020

Servicekatt

Det specifika för 2020, vars källa i synnerhet var coronavirus-pandemin, gjorde frågan om den nuvarande PIT-uppgörelsen ännu mer komplex än den brukar vara. På grund av lagen av den 31 mars 2020 om ändring av lagen om speciallösningar relaterade till förebyggande, förebyggande och bekämpning av covid-19, andra infektionssjukdomar och nödsituationer orsakade av dem, och vissa andra lagar (Journal of Laws of 2020, punkt 568 ) med ändringar), allmänt känd som "anti-krisskölden", infördes möjligheten att dra av donationer för att bekämpa pandemin i PIT-deklarationen.

Donationer dras endast av till förmån för specifika enheter

För att dra nytta av förmånen som består i avdrag från skatteunderlaget för donationer som tillhandahålls för att motverka (bekämpa) covid-19 kräver att vissa villkor i lagen uppfylls. För att börja redovisa PIT 2021 måste du först bestämma mottagaren av en given donation, eftersom endast donationer som ges till specifika enheter är avdragsgilla. Tillhör dem:

  1. enheter som utför medicinsk verksamhet, förts upp i den förteckning som avses i art. 7 i covid-19-lagen, det vill säga listan över enheter som tillhandahåller hälso- och sjukvårdstjänster som utförs i samband med att motverka covid-19. Dessa listor finns tillgängliga på NHF:s hemsida;

  2. Materialreserveringsbyrå i syfte att utföra lagstadgade uppgifter;

  3. Central bas för sanitära och anti-epidemireserver i syfte att utföra lagstadgade aktiviteter;

  4. hem för mödrar med minderåriga barn och gravida kvinnor, nattjourer, härbärgen för hemlösa (även med vårdtjänster), stödcentraler, vårdhem för familjer och socialvårdshem som avses i lagen av den 12 mars 2004 om social assistans (Journal of Laws). av 2019, punkterna 1507, 1622, 1690, 1818 och 2473);

  5. Covid-19 motverkande fond, som avses i art. 65 av "anti-krisskölden".

Det är värt att betona att den grupp av enheter som nämns i punkten 1 är mycket bred. Den enhet som utför medicinsk verksamhet som tas upp i listan kommer till exempel att vara ett sjukhus, en klinik eller till och med ett vaccinationscenter. Innan du drar av en donation, se dock till att mottagaren finns med på National Health Funds webbplats.

Listor över enheter som utför medicinsk verksamhet uppdaterades extremt ofta. Det är dock viktigt att en given enhet ingår i den när som helst från och med den 1 januari 2020. - råder Łukasz Kluczyński, skatteexpert på PITax.pl Easy Taxes.

Avdraget gäller även donationer som görs genom en allmännyttig organisation som överlåtit donationen till den enhet som nämns ovan i punkterna 1-3. Förutsättningen för avdraget är att göra en given donation under perioden 1 januari 2020 till 31 maj 2020 samt att ha skriftlig information om månaden för överföring av medel från donationen, innehållande mottagarens namn.

Vilka typer av donationer är avdragsgilla?

Donationer för att motverka covid-19 är avdragsgilla från skattebasen, om de har skett kontant och i icke-monetär (materiell) form, t ex donation av masker.Även om det är relativt enkelt att dokumentera en penningdonation kan materialdonation väcka tvivel, särskilt när det gäller att fastställa dess värde.

I sådana situationer bör du se till att upprätta ett donationsavtal, som särskilt kommer att specificera marknadsvärdet på de resurser som tillhandahålls. Detta gör att du kan undvika tvister med skattemyndigheterna angående avdragsbeloppet. Denna lösning har godkänts bl.a. i det individuella avgörandet den 15 september 2020, meddelat av Riksskatteupplysningsdirektören, akt. 0115-KDIT3.4011.389.2020.1.AD

Hur stor är mängden avdragsgilla donationer?

Storleken på donationsavdraget beror på donationsdatum. Donationer gjorda:

Från 1 januari 2020 till 30 april 2020 - görs avdrag för ett belopp motsvarande 200 % donationsvärde;

I maj 2020 - görs avdrag med ett belopp motsvarande 150 % donationsvärde;

Från 1 juni 2020 till 30 september 2020 - görs avdrag med ett belopp motsvarande 100 %. donationsvärde;

Från 1 oktober 2020 till 31 december 2020 - dras ett belopp motsvarande 200 % av. donationsvärde.

I grund och botten är avdraget för donationer i PIT och CIT begränsat till beloppet 6% respektive. inkomst/intäkt och 10 procent. inkomst. De ovan nämnda skatteförklaringarna visar dock att avdraget för donationer för att motverka covid-19 är obegränsat.

Som en sidoanteckning bör tilläggas att den diskuterade preferensen gäller även 2021. Donationer gjorda från 1 januari 2021 till 31 mars 2021 är avdragsgilla med ett belopp motsvarande 150 %. donationsvärde. Å andra sidan är donationer gjorda från 1 april 2021 till slutet av månaden då det epidemitillstånd som meddelades på grund av covid-19 avbröts, föremål för ett avdrag på 100 %. donationsvärde.

Vem kan dra av en donation för att motverka covid-19?

Både PIT-skattebetalare och CIT-skattebetalare kan dra av donationer som gjorts för att bekämpa pandemin. För det förstnämnda görs avdraget i PIT-36, PIT-36L, PIT-37 och PIT-28 (engångsbelopp). När det gäller det senare, i CIT-8- eller CIT-8AB-deklarationen.

Donationen får också dras av skattskyldiga för vilka årsavräkningen upprättas av Folkpensionsanstalten (PIT-40A). Sedan, på basis av PIT-40A-deklarationen, bör PIT-37 förberedas, där skattebetalaren drar av donationen.

Det är också viktigt att notera att avdraget för donationer inte får fördubblas, t.ex. kan en skattebetalare som drar av en donation för att motverka covid-19 i PIT-28, där han reglerar en schablonskatt, t.ex. på affärsverksamhet, inte dra av den igen i PIT-37-deklarationen, där han reglerar skatt på allmänna villkor, till exempel från ett anställningsavtal.

Det är dock tillåtet att dra av en gåva i mer än en deklaration, förutsatt att summan av avdragen inte överstiger beloppet av den donation som gjorts.

Łukasz Kluczyński

Extern text, partners artikel