Delad betalningsmekanism - allt du behöver veta

Servicekatt

Den 19 september 2017 antog regeringen ett förslag till ändring av lagen om skatt på varor och tjänster rörande mekanismen för delad momsbetalning, den s.k. delad betalning. Lagförslaget väcker dock många tvivel bland skattebetalarna. Entreprenörer frågar sig: från och med när kommer den delade betalningsmekanismen att träda i kraft, vem kommer den att gälla för och vilka förändringar kommer den att orsaka i avvecklingen av transaktioner?

Delad betalningsmekanism - vad är det?

Enligt det ursprungligen antagna lagförslaget kommer varje företagare utöver det konto som skattebetalarna använder för att göra betalningar att ha ett separat, särskilt momskonto. Genom att göra en betalning via banköverföring kommer entreprenören att kunna överföra momsbeloppet från den avslutade transaktionen till detta konto. Som namnet antyder består den delade betalningen av att betalningsbeloppet kan delas upp i momsvärdet (vilket kan påverka ett särskilt momskonto) och nettobeloppet på fakturan (som kommer att överföras till det vanliga avräkningskontot resp. kommer att regleras på annat sätt, t.ex. kontant) .

Uppmärksamhet!

Enligt art. 108a stycket. 2 punkterna 1 och 2 i mervärdesskattelagen, som kommer att införas efter ändringen av mervärdesskattelagen, får uppdragstagaren använda den delade betalningsmekanismen för att reglera hela eller endast en del av skulderna, både i den del som avser momsbeloppet och nettobeloppet på fakturan.

Exempel 1.

Jan Kowalski, ägaren till XYZ-företaget, tillhandahöll tjänsten till ABC, därför utfärdade han en momsfaktura på ett belopp på 123 PLN brutto, inklusive 100 PLN netto och 23 PLN moms. Entreprenören ABC reglerade hela ansvaret genom att göra en överföring med hjälp av den delade betalningsmekanismen. Därför överfördes beloppet på 23 PLN till ett särskilt momskonto som tillhörde Jan. Hur mycket pengar har han fått på företagskontot?

I händelse av att Jan mottog betalningen för hela fakturan med den delade betalningsmekanismen och entreprenören överförde beloppet 23 PLN till ett särskilt momskonto, kommer nettobeloppet på fakturan, dvs. 100 PLN, att överföras till företagets konto.

Exempel 2.

Anna Nowak, som driver en livsmedelsbutik, sålde varorna till ABC och utfärdade därför en faktura på 123 PLN brutto, inklusive 100 PLN netto och 23 PLN moms. Entreprenören ABC betalade hälften av skulden till ett belopp av 61,50 PLN genom att göra en överföring med den delade betalningsmekanismen. Därför överfördes beloppet på 20 PLN till ett särskilt momskonto som tillhörde Anna. Hur mycket pengar fick hon till företagets konto?

Som regel gäller den delade betalningsmekanismen både för betalningen av hela och delar av skulderna och det är upp till motparten att bestämma hur många medel som ska betalas in på ett separat momskonto. I det här fallet överfördes beloppet på 20 PLN till det särskilda momskontot, så beloppet på 41,50 PLN kommer att överföras till fru Annas företagskonto.

Delad momsbetalning – för vem?

I motiveringen till utkastet till lagen om ändring av lagen om skatt på varor och tjänster och vissa andra lagar läser vi att: Den delade betalningsmekanismen kommer endast att gälla transaktioner som görs för andra skattebetalare, dvs. B2B-transaktioner. Som en konsekvens har det ingen inverkan på köp gjorda av konsumenter (som inte bedriver affärsverksamhet), det kommer inte att vara möjligt att använda den delade betalningsmekanismen i B2C-transaktioner. (...) Detta innebär att den delade betalningsmekanismen kommer att vara tillgänglig endast vid reglering av skulder mellan företag. Dessutom innehåller lagförslaget information om att användningen av delad betalning kommer att vara frivillig, och dessutom kan företagare använda den selektivt efter eget gottfinnande.Det innebär att entreprenören själv bestämmer vilka fakturor och med vilket belopp han vill reglera med användning av den delade betalningsmekanismen.

Uppmärksamhet!

Enligt art. 62a stycket. 5 § mervärdesskattelagen, som kommer att införas efter ändringen i mervärdesskattelagen:

På begäran av avvecklingskontoinnehavaren öppnar och upprätthåller banken ett momskonto för mer än ett avvecklingskonto för samma innehavare.

Delad momsbetalning – från när?

Enligt art. 12 i lagförslaget ska den delade betalningsmekanismen träda i kraft den 1 april 2018. Ursprungligen var datumet för ikraftträdandet av ändringen av mervärdesskattelagen planerat till den 1 januari 2017, men Finansdepartementet gick med på att skjuta upp detta datum på grund av behovet av att anpassa bankernas IT-system för att öppna särskilda, separata momskonton.

Fördelar med den delade betalningsmekanismen

Det främsta skälet till att införa mekanismen för delad betalning är att strama åt momssystemet. Dessutom kan skattebetalare som använder delad betalning lätt skydda sig mot att omedvetet delta i andra företagares orättvisa metoder. Den delade betalningsmekanismen är en tydlig indikation på due diligence. Detta innebär att bestämmelserna om solidariskt ansvar inte kommer att gälla för skattskyldiga som använder mekanismen för delad betalning.

En annan fördel som kommer efter ikraftträdandet av ändringen av momslagen är möjligheten för företagaren att få momsåterbetalning till momskontot inom en påskyndad period av 25 dagar. Påskyndad återbetalning av moms kommer att vara möjlig även om den skattskyldige inte uppfyller villkoren i art. 87 sek. 6 punkterna 1-4 mervärdesskattelagen, som hittills berättigar honom till skatteåterbäring på kortare tid. Viktigt är att i motiveringen till utkastet till lagen om ändring av lagen om skatt på varor och tjänster och vissa andra lagar läser vi att: (...) även om skattebetalaren inte gjorde betalningar alls med hjälp av mekanismen för delad betalning i en given avräkningsperiod, ja, han kommer att kunna ansöka om återbetalning av hela skillnaden av ingående skatt till momskontot inom en påskyndad period. I utkastet föreskrivs inte att chefen för skattekontoret ska ha möjlighet att förlänga denna deklaration för kontroll. (...) Man bör dock komma ihåg att lagförslaget inte ändrar villkoren för återbetalning inom den påskyndade period på 25 dagar som följer av art. 87 sek. 6 punkterna 1-4 mervärdesskattelagen, om företagaren lämnar in en ansökan om återbetalning av moms till ett vanligt bankkonto (annat än ett särskilt momskonto).