Moms - ny för 2021

Servicekatt

År 2021 medförde många förändringar i skattevärlden. Utöver ändringarna av inkomstskatter och ändringar i mervärdesskatten är det också värt att nämna en helt ny skyldighet, som är skatten på detaljhandeln. Denna artikel kommer att ägnas åt denna fråga. Vi kommer att överväga den subjektiva och objektiva omfattningen av skatten på detaljhandel.

Personlig omfattning av skatten på detaljhandel

Den nya skattskyldigheten trädde i kraft den 1 januari 2021 och regleras av bestämmelserna i lagen om försäljningsskatt. Som ett resultat kommer vi i nästa steg att analysera innehållet i denna handling.

För det första visar den ovannämnda lagen att återförsäljare är föremål för skatten. Detta begrepp bör dock inte förstås på ett vardagligt sätt, eftersom lagen innehåller en juridisk definition av denna fras.

Med återförsäljare avses en fysisk person, juridisk person, civilt partnerskap och en organisatorisk enhet utan juridisk person som utför detaljhandel. Detaljhandel, å andra sidan, är utförandet inom Republiken Polens territorium, som en del av säljarens affärsverksamhet, för försäljning av varor mot vederlag till konsumenter på grundval av ett avtal som ingåtts:

  1. i företagets lokaler,

  2. utanför lokaler

- även i de fall då försäljningen av varor åtföljs av tillhandahållande av en separat registrerad tjänst.

Med detaljhandel avses varor som endast är lösöre eller delar av dem (fast egendom omfattas inte av dessa föreskrifter). En konsument är å andra sidan en fysisk person som inte bedriver näringsverksamhet och en fysisk person som driver ett företag som köper varor utan samband med sin näringsverksamhet samt en schablonlantbrukare.

Vid denna tidpunkt är det också värt att peka på katalogen över verksamheter som faller under begreppet detaljhandel, som dock inte är skattepliktiga. Enligt art. 7 ovan i lagen är detaljhandeln inte skattepliktig:

  1. el och naturgas som levereras till konsumenter via distributionsnät, värme som levereras till konsumenter av ett fjärrvärmenät eller vatten som levereras till konsumenter av vatten- och avloppsföretag;

  2. fasta bränslen;

  3. andra gasformiga kolväten som används för uppvärmningsändamål;

  4. gasoljor för uppvärmningsändamål och eldningsoljor;

  5. läkemedel, livsmedel för särskilda näringsändamål och medicintekniska produkter, som helt eller delvis ersätts eller finansieras med offentliga medel på grundval av särskilda bestämmelser.

Den nya skatten gäller endast återförsäljare som uppfyller kriterierna för definitionen i lagen.

Objektiv omfattning av skatten på detaljhandel

När man går vidare till ämnets ämne, bör man först och främst vara uppmärksam på innehållet i art. 5 å lagen, där det angavs att föremålet för beskattningen av skatten är inkomst av detaljhandel. Som ett resultat beskattas inkomst, inte inkomst. Detta innebär i sin tur att den erhållna inkomsten skattemässigt inte kan reduceras med skattekostnader.

Närmare bestämmelser tyder på att intäkterna är dels de belopp som erhållits vid försäljningen, dels förskott, avbetalningar, förskottsbetalningar och handpenningar, även för det fall att den skattskyldige erhållit dessa belopp innan varorna släpptes. Intäkter från detaljhandel inkluderar inte den moms som ska betalas, vilket innebär att den kommer att inkludera nettobeloppen.

Därutöver framhåller vi att intäkterna från detaljhandeln bestäms utifrån den försäljningsvolym som bokförs med hjälp av kassaregister och försäljning som inte bokförs i kassan på grund av möjligheten att utnyttja undantaget från skyldigheten att ha det.

Bestämmelserna om beskattningsunderlaget är dock mycket viktiga. Tja, som anges i art. 6 sek. 1 i lagen är skattebasen överskottet av intäkter från detaljhandelsförsäljning över PLN 17 000 000 som uppnåtts under en viss månad.

Det innebär att den nya skatten kommer att gälla de största aktörerna inom detaljhandeln. Skatteplikten inom området skatt på detaljhandel uppstår om inkomsten från denna typ av försäljning under en viss månad överstiger beloppet 17 miljoner PLN. Skattebetalare som inte uppnår sådan omsättning och bedriver detaljhandel är inte föremål för beskattning.

Starta en gratis 30-dagars provperiod utan begränsningar!

Skattesats och skatteplikt vid detaljhandelsskatten

Om både de subjektiva och objektiva villkoren är uppfyllda kan vi gå vidare till reglerna som rör uppkomsten av en skatteplikt och korrekt skatteavräkning.

Skatteplikten uppstår när inkomsten under en viss månad överstiger PLN 17 000 000 och gäller inkomster över detta belopp som erhålls från den tidpunkten till slutet av månaden.

Skattesatserna är dock följande:

  1. 0,8 % av skatteunderlaget - i den del där skatteunderlaget inte överstiger beloppet 170 000 000 PLN;

  2. 1,4 % av överskottet av beskattningsunderlaget över 170 000 000 PLN - i den del där beskattningsunderlaget överstiger beloppet 170 000 000 PLN.

Skattepliktiga skattskyldiga är skyldiga att lämna sin PSD-1-deklaration till chefen för skattekontoret samt att beräkna och betala skatt för månatliga avräkningsperioder senast den 25:e dagen i månaden efter den månad som skatten avser.

Om den skattskyldiges inkomst inte överstiger 17 000 000 PLN under en viss månad finns ingen skyldighet att lämna in en deklaration. Det betyder att det inte finns något behov av att skicka "noll" PSD-1-deklarationer till skattekontoret.

Inom detaljhandelsskatten finns en regel om självberäkning av skatt av skattskyldiga som är skyldiga att göra det på månadsbasis. PSD-1 skattedeklarationer lämnas också in månadsvis.

Slutligen är det värt att påpeka att skatten på detaljhandeln infördes redan 2016 (men i själva verket trädde den i kraft först 1 januari 2021).

Under denna tid sköt lagstiftaren upp ikraftträdandet av skattebestämmelserna, vilket berodde på en tvist mellan Polen och EU-kommissionen, som ifrågasatte riktigheten av principerna för skatteuppbörd mot bakgrund av EU:s regler om den gemensamma marknaden.

Låt oss förresten tillägga att även om finansdepartementet har beslutat att den nya skatten ska gälla från 2021 så är tvisten inte över än.

Därför är det värt att följa utvecklingen fortlöpande, eftersom ett eventuellt avgörande från EU-domstolen kan ifrågasätta legitimiteten för detaljhandelsskatten i denna form.